Bez PIT dla młodych

niedziela, 15.12.2019 08:00 1641 0

Od 1 sierpnia 2019 r. obowiązuje zwolnienie z opodatkowania wynagrodzeń osób do ukończenia 26 r.ż. Zasady korzystania z zerowego PIT dla młodych osób są korzystne dla zatrudnionych na umowie o pracę, pracę nakładczą i zlecenie. Nie wszystkie wynagrodzenia i przychody objęte są zwolnieniem, a kwota wolna – zależy od wynagrodzenia brutto. 

       Fot. Pixabay

Ulga obejmie przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej  w roku podatkowym kwoty : 85.528 zł. W roku 2019 (rozliczenie do kwietnia 2020 r.) limit ten jest niższy i wynosi 35.636,67 zł.

Dla młodych oznacza to w praktyce:

  1. Jeśli zarabiać będziemy 7.127 zł brutto miesięcznie – podatek nie wystąpi, limit jest jednak roczny a zatem również krótsze umowy z wyższymi wynagrodzeniami nie podlegają pod podatek o ile tylko łącznie nie przekroczono 85.528 zł.
  2. Do limitu liczone są wyłącznie wynagrodzenia ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia - oznacza to, że studenckie umowy stażowe, umowy o praktyki absolwenckie, zasiłki dla bezrobotnych i inne świadczenia wypłacane na innej podstawie nie podlegają temu zwolnieniu,  
  3. W 2019 r. ulga w PIT liczy się dopiero od 1 sierpnia; oznacza to, że przychody wypłacone lub postawione do dyspozycji we wcześniejszym terminie zmuszają do poboru zaliczki, te wcześniejsze wynagrodzenia nie wpływają jednak na limit ulgi, czyli liczy się ją co do wynagrodzeń od 1 sierpnia, a nie za cały rok); limit za okres 1 sierpnia 2019 r. – 31 grudnia 2019 r. jest zmniejszony i wynosi 35.636,67 zł, dopiero od 1 stycznia jest on pełen i jest to 85.528 zł.  
  4. Dla ustalenia limitu nie mają znaczenia koszty uzyskania przychodów, inne ulgi podatkowe, liczy się kwota brutto wynagrodzenia, jaka jest wpisana w umowie o pracę (zlecenie),
  5. Limit jest łączny dla wszystkich umów o pracę, zlecenie; podatnik musi pilnować, aby limitu nie przekroczyć,
  6. Do limitu wliczane są jedynie wynagrodzenia z stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia; nie wliczają się do niego również kwoty zwolnione z podatku na podstawie innych przepisów.

W przypadku wynagrodzeń z pracy najemnej za granicą – rozliczana jest cała wartość brutto i do limitu nie można stosować kwoty obniżonej o 30% diety z tytułu pracy za granicą.

7. Możliwe jest stosowanie kosztów uzyskania przychodów – wszystkich poza kosztami autorskimi – 50%. W efekcie jeśli będzie nadwyżka przychodów, to „zgromadzone wcześniej” koszty od wynagrodzenia wolnego od opodatkowania – będzie pomniejszać ten przychód – ale wyłącznie do wartości tego przychodu (innymi słowy nie będzie można wygenerować straty podatkowej. Pracownik może również zrezygnować ze zwolnienia dla młodych i stosować 50% koszty podatkowe do całości wynagrodzenia.

  1. Składki ZUS i zdrowotne również będą modyfikowane – składek ZUS obliczonych od przychodu zwolnionego z podatku nie będzie można odliczać w kolejnych okresach od dochodu, a składek zdrowotnych obliczonych od tego przychodu – nie będzie można odliczać od podatku. W przypadku jednak obliczania samej składki zdrowotnej w okresie korzystania ze zwolnienia może dojść do jej obniżenia. Gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego od podatku dochodowego jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie korzystał z tego zwolnienia, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki. Innymi słowy – gdyby hipotetyczna zaliczka na podatek była niższa niż składka zdrowotna – to ta składka jest obniżana do zaliczki hipotetycznej. W efekcie podatnik zarabiający niewielkie kwoty nie zapłaci ani podatku, ani też wysokiej składki zdrowotnej – bo będzie ona dodatkowo obniżona.
  2. Łączenie różnych źródeł przychodów nie ogranicza prawa do ulgi, tzn. możliwe jest np. prowadzenie działalności gospodarczej oraz korzystanie z ulgi dla młodych w związku z umową o pracę. Oczywiście w stosunku do wynagrodzenia z umowy
  3. Jeśli podatnik będzie łączył wiele tytułów, to 50% kosztów autorskich nie zastosuje do żadnego z tych tytułów zatrudnienia.
  4. Ulga dotyczy wyłącznie szeregu wynagrodzeń. Oznacza to, że opodatkowane (poza ulgą dla młodych) pozostaną np.: 
    1. Zasiłek chorobowy, macierzyński, rehabilitacyjny, dla bezrobotnych,
    2. Kwoty odpraw, odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, za nieprawidłowe rozwiązanie umowy o pracę,
    3. Niektóre świadczenia alimentacyjne na rzecz osób po 25 r.ż (gdy są pozasądowe, lub sądowe – ponad 700 zł miesięcznie),
    4. część stypendiów.
  5. W stosunku do nadwyżki ponad 85.528 zł dopuszczalne jest korzystanie z kwoty zmniejszającej podatek. W efekcie jeszcze do 8.000 zł dochodu (a nie przychodu, czyli po odliczeniu kosztów podatkowych) skorzysta z braku opodatkowania.

Wniosek o ulgę bez PIT dla młodych – zerowy PIT do 26 roku życia

Osoba do 26 r. ż. może złożyć do płatnika (pracodawcy) wniosek o to, aby:

  • Od 1 sierpnia nie pobierał zaliczek na podatek. W przeciwnym razie zaliczki te będą pobierane, a zwrot tych pobranych kwot nastąpi na rzecz zatrudnionego przy jego rozliczeniu rocznym. W przypadku otrzymania oświadczenia, płatnik nie pobiera zaliczek na podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, do końca miesiąca, w którym przychody uzyskane od tego płatnika od dnia 1 sierpnia 2019 r. podlegały zwolnieniu ; w efekcie płatnik musi wówczas kontrolować limit 35 636,67 zł, powyżej tego limitu – zaliczkę musi pobierać.
  • Od 1 stycznia 2020 r. dochodzi do sytuacji odwrotnej - zaliczki nie są pobierane automatycznie (czyli bez żadnego wniosku) do kwoty 85.528 zł, natomiast podatnik może złożyć wniosek o to, by były one pobierane przez płatnika już wcześniej; płatnik pobiera wówczas zaliczki bez stosowania tego zwolnienia najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego; płatnik powinien kontrolować limit zwolnienia – jeśli wypłacane kwoty przychodu przekroczą 85.528 zł u tego pracodawcy, wówczas powinien on zacząć pobierać zaliczki na podatek.

Korzystanie z ulgi  bez PIT dla młodych – a zeznanie PIT

Jeśli podatnik będzie uzyskiwał wyłącznie przychody objęte ulgą dla młodych, to deklaracji rocznej składać nie musi.

Podatnik musi jednak skontrolować, czy przekroczony został limit ulgi dla młodych. Jeśli go przekroczył – deklarację PIT roczną należy złożyć. W deklaracji tej wykazuje się wówczas kwoty nadwyżki ponad limit 85,528 zł. Natomiast w rozliczeniu za 2019 r. - w deklaracji rocznej składanej w 2020 r.) należy wykazać:

  • Kwoty wynagrodzeń za okres styczeń – lipiec- na zasadach takich jak do tej pory, czyli standardowo rozliczyć swój PIT i dodać do nich
  • Kwoty wynagrodzeń za okres sierpień – grudzień – wyłącznie ponad wartość limitu przychodu 35 636,67 zł uzyskanego w tym właśnie okresie.

Jeśli płatnik (pracodawca) pobierał w 2019 lub 2020 r. od wynagrodzenia jakiekolwiek kwoty zaliczek, to deklarację roczną należy złożyć wykazując te kwoty – jest to bowiem podstawa do otrzymania nadpłaty tego podatku.

Natomiast płatnik wypełniając PIT-4R, PIT-11 – będzie musiał wskazywać całość wypłacanych wynagrodzeń – zarówno tych opodatkowanych, jak i zwolnionych z PIT w związku z zastosowaniem ulgi dla osób do 26 r. ż.

Ulga bez PIT dla młodych, a limity w uldze prorodzinnej

Ulga podatkowa na pierwsze dziecko limitowana jest wartością przychodu rodzica: 112.000 zł łącznie lub jeśli jest to osoba samotnie wychowująca dziecko, albo 56.000 zł - w przypadku rodziców niepozostających w związku małżeńskim. Wynagrodzenie uzyskiwane przez dziecko pomiędzy 18 a 26 r. ż. nie wypływa na powyższe limity.

Niemniej jednak ulga prorodzinna należy się na dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia (18-25 lat) jeśli dziecko się uczy oraz jednocześnie nie uzyskuje dochodu podlegającego opodatkowaniu w kwocie wyższej niż 3089 zł. Jeśli wynagrodzenie dziecka będzie zwolnione z opodatkowania w związku z ulgą dla młodych, to zwolnione kwoty będą podlegały doliczeniu do tych 3089 zł wpływających na prawo do ulgi.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kłodzku zachęca do zapoznania się z broszurą informacyjną znajdująca się na stronie: https://www.gov.pl/web/finanse/bez-pit-dla-mlodych 

Dodaj komentarz

Komentarze (0)