Podatek od korepetycji – wszystko, co musisz wiedzieć jako korepetytor

Udzielanie korepetycji jest szczególnie popularne wśród nauczycieli i studentów. Jednak z osiągniętych dochodów trzeba się rozliczyć. Ile wynosi podatek od korepetycji? To zależy od wybranego sposobu rozliczenia. Przeczytaj nasz artykuł i poznaj szczegóły.

Jakie są możliwości rozliczania dochodów z korepetycji?

W polskim prawie podatkowym istnieją trzy możliwości rozliczania dochodu z korepetycji. Pierwszy to działalność nierejestrowa, z której mogą skorzystać korepetytorzy działający na niewielką skalę. Drugi to działalność gospodarcza, która wiąże się z założeniem firmy. Trzecia możliwość to rozliczanie dochodów z korepetycji w ramach działalności wykonywanej osobiście.

Chociaż istnieje kilka metod rozliczania korepetycji, korepetytor nie zawsze będzie miał wybór – niekiedy jedynym rozwiązaniem będzie założenie działalności gospodarczej.

Kiedy możliwe jest rozliczanie korepetycji w ramach działalności nierejestrowej?

Udzielanie korepetycji często jest zajęciem dodatkowym, z którego dochód nie jest wysoki – nauczyciel lub student wspiera swoją wiedzą maksymalnie 2-3 uczniów rocznie. Wówczas warto rozważyć działalność nierejestrową. Zgodnie z prawem przedsiębiorców z tego rozwiązania można skorzystać, gdy:

• przychód z korepetycji nie przekracza w żadnym miesiącu 75 proc. kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę,
• w ciągu ostatnich 60 miesięcy korepetytor nie wykonywał działalności gospodarczej, czyli nie prowadził firmy.

W okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2024 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4300 zł brutto. Oznacza to, że rozliczanie korepetycji w ramach działalności nierejestrowej jest możliwe, gdy przychód nie przekroczy 3225 zł miesięcznie.

Działalność nierejestrowa umożliwia odliczenie udokumentowanych wydatków poniesionych w związku z udzielaniem korepetycji. Do grupy tych wydatków należą choćby koszty podręczników, oprogramowania czy dojazdów do uczniów. Co ważne, dochód jest opodatkowany według skali podatkowej.

Przykład: Tomasz to nauczyciel, który sporadycznie udziela korepetycji. Dotychczas z tego tytułu zarabiał ok. 2000 zł brutto miesięcznie. W ostatnim czasie przybyło mu jednak uczniów. Jeżeli przychód Tomasza przekroczy 75 proc. pensji minimalnej, będzie musiał założyć firmę.

Kiedy udzielanie korepetycji wiąże się z koniecznością założenia działalności gospodarczej?

Dla niektórych korepetytorów nauczanie to zajęcie na pełen etat. Wówczas też może pojawić się konieczność założenia działalności gospodarczej. Aby można było uznać, że dana działalność zarobkowa jest działalnością gospodarczą, musi ona odpowiadać definicji zamieszczonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli być wykonywana:

• we własnym imieniu,
• w sposób ciągły – trzeba pamiętać, że nie oznacza to przerw w udzielaniu korepetycji,
• w sposób zarobkowy – korepetytor podejmuje działania, których celem jest uzyskanie przychodu,
• w sposób zorganizowany – przedsiębiorca podejmuje np. działania marketingowe, wynajmuje lokal.

Jeżeli korepetytor planuje rozliczać udzielanie odpłatnych lekcji w ramach działalności gospodarczej, to może wybrać jedną z trzech form opodatkowania – są to: skala podatkowa (12 i 32%), podatek liniowy (19%) i ryczałt ewidencjonowany (8,5%). Ze względu na stawkę podatku szczególnie atrakcyjny może być ryczałt ewidencjonowany. Trzeba jednak pamiętać, że ta forma opodatkowania nie przewiduje możliwości uwzględniania kosztów uzyskania przychodu.

Portal podatkowy Podatnik.info podaje, że jeszcze kilka lat temu przedsiębiorcy mogli opodatkować korepetycje kartą podatkową. Dziś jednak, po zmianie przepisów, ta forma opodatkowania jest niedostępna.

Jak wygląda rozliczanie korepetycji w ramach działalności wykonywanej osobiście?

Nie zawsze udzielanie korepetycji ma znamiona działalności gospodarczej – niekiedy mimo zarobków przekraczających minimalne wynagrodzenie nie trzeba zakładać firmy, ale można rozliczać się w ramach działalności wykonywanej osobiście. Mowa o sytuacji, gdy korepetytor spełnia jednocześnie następujące wymogi:

• traktuje korepetycje jako dodatkowe (a nie podstawowe) źródło dochodów,
• udziela korepetycji samodzielnie – nie korzysta z pomocy osób trzecich, którym podzleca udzielanie odpłatnych lekcji,
• dostosowuje pomoc do potrzeb ucznia, a uczeń wyznacza miejsca i terminy spotkań,
• nie jest odpowiedzialny za rezultat wykonywanej działalności – w przypadku korepetycji efekt nauki zależy od zaangażowania ucznia.

Jak wówczas prezentuje się kwestia rozliczeń z urzędem skarbowym? Korepetytor powinien naliczać i opłacać zaliczki na podatek. Obowiązują przy tym terminy – zaliczki należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym z korepetycji został osiągnięty dochód.

Przykład: Pani Anna udziela odpłatnych lekcji. Nigdy jednak nie wie, kiedy spotka się z uczniem po raz kolejny – to on proponuje termin po każdych kolejnych zajęciach. Ponieważ Anna nie korzysta z pomocy innych osób, może rozliczać korepetycje w ramach działalności wykonywanej osobiście.